娄底会计中级职称培训班

免税合并情况下产生的商誉计税基础为零，因账面价值与计税基础之间形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债  

1.长期股权投资的入账价值=被合并方在最终控制方合并财务报表中的可辨认净资产账面价值的份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉。为进行合并发生的法律费、审计费计入管理费用。  

2.同一控制下企业合并，长期股权投资初始投资成本与支付的银行存款之间的差额计入资本公积—股本溢价。同一控制下企业合并，不产生合并商誉。  

3.非同一控制下企业合并取得长期股权投资，投出的专利技术应确认资产处置损益，公允价值与账面价值的差额确认资产处置损益，增加当期利润。  

4.对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的权益性投资，应作为金融资产核算。  

5.取得债权投资发生的交易费用计入债权投资成本。  

6.原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当在改按成本法核算时转入留存收益；  

7.购买日之前持有的股权投资因釆用权益法核算而确认的其他综合收益（可重分类进损益部分），应当在处置该项投资时转入当期损益。  

8.新增投资初始投资成本为合并日初始投资成本减原股权投资在追加投资日的账面价值的差额。  

9.其初始投资成本为剩余股权投资的公允价值，其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。  

10、以股权取得长投先确认长投初始入账成本，差额计入资本公积股本溢价，支付券商手续费冲减资本公积股份溢价。比较购买日被投资方可辨认净资产公允价值份额确认商誉计入营业外收入，对账面净利润调整计入投资收益。  

11、其他权益工具投资转长投，确认长投成本为其他权益工具投资公允价值+支付对价，差额计入留存收益。比较可辨认净资产公允价值份额确认商誉计入营业外收入。其他综合收益转留存收益。  

12、企业因辞退员工而发生的补偿金额作为辞退福利核算，并将补偿金额全部确认为管理费用  

13、符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。  

14、或有事项是指过去的交易或事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项  

15、贷款本金和利息不属于预计负债，诉讼费用应计入管理费用，违约金应计入营业外支出  

16、重组支出中自愿遣散费、强制遣散费和不再使用厂房的租赁撤销费属于与重组义务相关的直接支出  

17、在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，按相关规定披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因  

18、对或有事项确认预计负债应同时满足的三个条件是：（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠地计量。  

19、企业选定境外经营的记账本位币，除考虑企业选择记账本位币因素外，还应当考虑的因素有：（1）境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性。没有自主性则选择与企业相同的记账本位币，否则，选择不同的货币作为记账本位币。（2）境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重。占较大比重的，选择与企业相同的记账本位币，否则，选择不同的货币作为记账本位币。（3）境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回。直接影响且可随时汇回的应选择与企业相同的记账本位币，否则，选择不同的货币作为记账本位币。（4）境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。不足以偿还的，应选择与企业相同的记账本位币，否则，选择不同的货币作为记账本位币。  

20、交易性金融资产属于外币非货币性项目，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额全部计入公允价值变动损益，不影响财务费用。  

21、如果母公司是投资性主体，则只应将那些为投资性主体的投资活动提你供相关服务的子公司纳入合并范围，其他子公司不应予以合并，应按照公允价值计量且其变动计入当期损益  

22、事业单位收到取得债券投资时实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息时，在财务会计中借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目；同时在预算会计中借记“资金结存—货币资金”科目，贷记“投资支出”等科目。  

23、对于投资和公共基础设施、政府储备物资、保障性住房、文物文化资产等经管资产而言，其初始成本不能采用名义金额计量。  

24、政府会计中合并财务报表至少由合并资产负债表、合并收入费用表和附注组成，合并利润表不属于政府会计合并财务报表组成部分。  

25、①判断A产品是否减值A产品成本＞可变现净值，已减值，②计算K材料可变现净值K材料可变现净值＝A产成品估计售价－至完工估计将要发生的成本－销售A产成品估计的销售税费。  

26、员工培训费一般应计入管理费用。预付的维修费应计入预付账款，实际发生时计入管理费用  

27、长期股权投资的减值一经计提不得转回，无形资产减值损失一经计提，在以后期间不得转回。  

28、企业因弃置费用而确认的预计负债，企业为筹集工程项目资金发行债券形成的应付债券，按摊余成本进行后续计量。  

29、存货存在下列情形之一的，通常表明存货的可变现净值为零。（全额计提存货跌价准备）①已霉烂变质的存货。②已过期且无转让价值的存货。③生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货。  

30、固定资产建造期间发生的安全事故停工属于非正常中断，而且停工连续超过3个月，此时应暂停借款费用资本化，应将相关借款费用计入财务费用。  

31、由于正常原因造成在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，工程项目尚未达到预定可使用状态的，计入继续施工的工程成本。如为非正常原因造成的报废或毁损或在建工程项目全部报废或毁损，属于筹建期间的，应将其净损失计入管理费用，不属于筹建期间的，计入营业外支出。  

32、固定资产更换后的账面价值=该固定资产进行更换前的账面价值加上发生的后续支出，减去被更换部件的账面价值。  

33、资产即使未存在减值迹象，至少每年年末进行减值测试的有：①使用寿命不确定的无形资产；②尚未达到可使用状态的无形资产；③商誉。  

34、资产组的可收回金额低于其账面价值的，应当确认相应的减值损失.减值损失金额应当先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值，再根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。资产组账面价值的抵减，应当作为各单项资产的减值损失处理，计入当期损益  

35、重要性可以从项目的性质和金额大小两个方面进行判断，允许商品流通企业将采购过程中发生的金额较小的运杂费直接计入当期损益，体现了重要性原则。  

36、包含商誉的资产组发生的减值损失，应先抵减分摊到资产组中商誉的账面价值；然后再根据资产组内其他资产的账面价值所占比例，抵减其他各项资产的账面价值。  

37、投资性房地产日常维护所发生的相关支出，应计入“其他业务成本”科目，在利润表中列示于“营业成本”项目。  

38、业务模式是以收取合同现金流量为目标。即使甲公司预期无法全部取得合同现金流量（部分应收款项已发生信用减值），但并不影响其业务模式的分类，应将其作为以摊余成本计量的金融资产。  

39、公允价值模式进行后续计量的投资性房地产期末公允价值变动计入公允价值变动损益。  

40、企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值与原账面价值的差额，如果是借方差额，则计入公允价值变动损益，如果是贷方差额，则计入其他综合收益。  

41、递延所得税的金额应该按转回期间的所得税税率来计算。2017年和2018年为免税期，不需要缴纳所得税，不确认应交所得税，但仍然要确认递延所得税。  

42、其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，由于公允价值变动确认的递延所得税也计入其他综合收益。  

借：其他权益工具投资—公允价值变动1430  

贷：其他综合收益1430  

借：其他综合收益214.5  

贷：递延所得税负债214.5  

43、按税法规定作为免税合并的情况下,所产生的商誉其计税基础为零，因账面价值与计税基础之间形成的应纳税暂时性差异，会计准则规定不确认相关的递延所得税负债。  

44、政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。对于减征、免征企业所得税以及增值税出口退税不属于政府补助。  

45、甲公司收到即征即退方式返还的增值税，属于与收益相关的政府补助，并且是用于补偿已发生的支出，因此应于收到时直接计入当期损益（其他收益）；即征即退的增值税等特殊情况，只能采用总额法，并且该事项与企业日常经营活动相关，  

46、对于收到的补助款，应该确认为收入。对于甲公司而言，销售环保设备收入由两部分构成，一是终端客户支付的价款，二是政府的补助款，政府的补助款是甲公司产品销售对价的组成部分，所以甲公司应将取得的政府补助款按照收入准则的规定进行会计处理。  

47、该政府补助资助的是企业的研究项目，属于与收益相关的政府补助，且是用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失，所以应当按照时间进度比例结转计入其他收益或冲减相关成本费用，  

48、无论采用总额法还是净额法，影响甲公司2018年度损益金额相同  

49、其他债权投资期末公允价值变动的金额应计入其他综合收益，由此产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入其他综合收益，不构成利润表中的所得税费用。  

50、对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，应当区分不同部分分别进行会计处理；难以区分的，应当整体归类为与收益相关的政府补助。  

51、企业选定境外经营的记账本位币，除考虑企业选择记账本位币因素外，还应当考虑的因素有：（1）境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性。没有自主性则选择与企业相同的记账本位币，否则，选择不同的货币作为记账本位币。（2）境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重。占较大比重的，选择与企业相同的记账本位币，否则，选择不同的货币作为记账本位币。（3）境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回。直接影响且可随时汇回的应选择与企业相同的记账本位币，否则，选择不同的货币作为记账本位币。（4）境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。不足以偿还的，应选择与企业相同的记账本位币，否则，选择不同的货币作为记账本位币。  

52、下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时，在财务会计中：  

借：零余额账户用款额度300  

贷：财政应返还额度300  

同时在预算会计中：  

借：资金结存—零余额账户用款额度300  

贷：资金结存—财政应返还额度300  

53、政府单位自行研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期费用。  

54、事业单位为购建固定资产等工程项目借入的专门借款的，对于发生的专门借款利息，应当按照借款利息减去尚未动用的借款资金产生的利息收入后的金额，属于工程项目建设期间发生的，计入工程成本；不属于工程项目建设期间发生的，计入当期费用。  

55、对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，不高估企业的资产，因此体现谨慎性要求。  

56、公允价值变动损益、信用减值损失、资产减值损失、资产处置损益，均属于利得损失  

57、企业因弃置费用而确认的预计负债，企业为筹集工程项目资金发行债券形成的应付债券，按摊余成本进行后续计量。  

52、开办费用和待处理财产损失属于已经发生的费用或损失，不能给企业带来未来经济利益，不符合资产的定义。  

53、需要进一步加工才能对外销售的存货的可变现净值=加工后产成品估计售价－至完工估计将发生的加工成本－产成品估计销售费用及相关税金，  

54、定额内损耗，如果是入库前发生的，计入存货成本；如果是入库后发生的，则计入管理费用。  

55、借：主营业务成本等  

贷：库存商品等  

同时，结转之前计提的存货跌价准备：  

借：存货跌价准备  

贷：主营业务成本等  

借方存货跌价准备科目会影响到存货账面价值的变动（第一笔分录中贷方的库存商品也会影响存货账面价值变动）  

56、（1）首先确定A材料生产的乙产品是否发生减值，通过比较确认乙产品可变现净值低于成本价值，判断其发生减值；其次确定A材料的可变现净值（即乙产品可变现净值－继续加工费用），并与A材料成本比较确认减值额。需要特别注意，本题需要区分有合同部分和无合同部分分别核算。  

（2）注意甲产品有期初存货跌价准备金额，计算的“成本－可变现净值”的差额为期末余额概念，需要减去期初的存货跌价准备金额才是本期应计提的金额。  

57、员工培训费一般应计入管理费用。  

58、，应该将盘亏净损失计入营业外支出，盘盈的固定资产才作为前期差错更正进行处理；  

59、工程完工后工程物资盘亏净损失应计入营业外支出  

60、由于正常原因造成在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，工程项目尚未达到预定可使用状态的，计入继续施工的工程成本。如为非正常原因造成的报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，属于筹建期间的，应将其净损失计入管理费用，不属于筹建期间的，计入营业外支出。  

61、对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适用不同的折旧率或者折旧方法，同时各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益，则企业应将其各组成部分单独确认为单项固定资产。  

62、一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产毁损报废损失处理。  

63、母公司再编制合并报表时，因购买少数股东新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日（合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额，应当调整所有者权益（资本公积），资本公积不足冲减的，调整留存收益。  

64、调整了以前年度损益调整，确定递延所得税，最后所有以前年度损益调整余额转入利润分配--未分配利润，提取盈余公积。  

65、归属于母公司的股东权益=母公司个别报表所有者权益+购买日后子公司权益变动份额  

66、资产负债表日后事项涉及货币资金收支，不调整报告年度资产负债表货币项目