怀化哪里有会计培训班？

　　增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明;是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。

　　增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。按照我国现行增值税制度的规定，在我国境内销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产以及进口货物的企业、单位和个人为增值税的纳税人。其中，“服务”是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。根据经营规模大小及会计核算水平的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。计算增值税的方法分为一般计税方法和简易计税方法。

　　增值税额的计算公式

　　1、一般计税方法

　　当期应纳税额=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额

　　当期销项税额=不含增值税销售额×适用税率=含增值税销售额÷（1+适用税率）×适用税率

　　例题：从某境外公司承租仪器一台，支付租金（含增值税）169.5万元人民币，扣缴税款并取得完税凭证。该境外公司所属国未与我国签订税收协定，且未在我国设有经营机构，也未派人前来我国。计算业务应扣缴的增值税。

　　回答：应扣缴的增值税=169.5÷（1+13%）×13%=19.50（万元）

　　2、简易计税方法

　　当期应纳税额=不含税销售额×征收率=含税销售额÷（1+征收率）×征收率

　　3、进口环节增值税

　　（1）进口非应税消费品

　　应纳税额=组成计税价格×税率=（关税完税价格+关税税额）×税率

　　（2）进口应税消费品

　　应纳税额=组成计税价格×税率=（关税完税价格+关税税额+消费税税额）×税率

　　增值税小规模纳税人，是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人适用的税率称为征收率。

　　小规模的认定标准

　　1、从事销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产年应税销售额≤500万元，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

　　2、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按照小规模纳税人纳税的。

　　3、年应税销售额超过规定标准的其他个人，可选择按照小规模纳税人纳税的。

　　小规模纳税人增值税应纳税额的计算方法

　　1、计算公式为：

　　（1）应纳税额=销售额×征收率

　　（2）销售额=含增值税销售额÷(1+征收率)

　　小规模按照销售额和征收率计算应纳增值税税额，不得抵扣进项税额。

　　2、例题

　　某生产企业属增值税小规模纳税人，2013年3月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82400元，销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元（原值为140000元）。该企业上述业务应缴纳增值税

　　解析：该企业上述应缴纳增值税=82400÷（1+3%）×3%+72100÷（1+3%）×2%=2400+1400=3800（元）。