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交易性金融资产，是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以其在短期价格变化中获取利润。交易性金融资产是以公允价值计量的。它包括企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。  

交易性金融资产是什么  

交易性金融资产的确认条件  

1、取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。  

2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。  

3、属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。  

交易性金融资产的特点  

1、企业持有的是短期性的，其从一开始就已经确立好持有目的，就是为了短期获利，对于短期的概念来说，一般说不超过一年都叫短期。  

2、该资产具有市场活跃性，公允价值可以通过市场获得，市场认可该资产的价值。  

3、交易性金融资产持有期间，不计提资产减值损失，持有资产期间资产在一定程度上是可以保值的。  

取得交易性金融资产基本账务处理：  

借：交易性金融资产——成本(公允价值)  

应收股利/应收利息(支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)  

投资收益(交易费用)  

应交税费——应交增值税(进项税额)(交易费用对应的可抵扣的增值税)  

贷：其他货币资金等(支付的总价款)  

持有交易性金融资产  

1.持有交易性金融资产期间现金股利或债券利息的处理  

收到购买价款中包含的股利或利息  

借：其他货币资金等  

贷：应收股利/应收利息  

持有期间宣告发放的现金股利或到期计提的利息  

宣告/计提时  

借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利)  

应收利息(到期应计提的利息)  

贷：投资收益  

收到时  

借：其他货币资金等  

贷：应收股利/应收利息  

2.资产负债表日，交易性金融资产公允价值变动  

资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益(公允价值变动损益)。  

交易性金融资产公允价值高于账面余额  

借：交易性金融资产——公允价值变动  

贷：公允价值变动损益  

交易性金融资产公允价值低于账面余额  

借：公允价值变动损益  

贷：交易性金融资产——公允价值变动  

出售交易性金融资产  

出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益。账务处理如下：  

借：其他货币资金等(实际收到的售价净额)  

贷：交易性金融资产——成本  

——公允价值变动(或借方)  

投资收益(差额倒挤，损失记借方，收益记贷方)  

转让金融商品应交增值税账务处理  

转让金融资产当月月末，如产生转让收益  

借：投资收益等  

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税  

转让金融资产当月的月末，如产生转让损失，可结转下月抵扣税额  

借：应交税费——转让金融商品应交增值税  

贷：投资收益等