长沙注册会计师面授班有吗?

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课程特色： 考点预测，押题，讲练结合，模拟测评，知识体系诊断，针 对漏洞专项训练 。 适合学员:备考冲刺阶段学员 授课形式:校区面授 + 专题视频课 + OTO智能教学平台		课程特色： 分阶段讲解，知识点全面，重难点专项攻破，讲练结合，全 程巩固重点解决考试实战的问题。 适合学员:有一定基础的学员 授课形式:校区面授 + 专题视频课 + OTO智能教学平台

阶段式分层教学，专业规划师量身打造学习计划

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政府支持，市场需求，CPA薪资也一路高涨

考个CPA，让自己更有“钱”途

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很多财务人员都想知道如何进行纳税筹划，实际上企业纳税筹划，无处不在，只要我们稍稍用一下心，就会有机可寻，当然，依法、依规纳税有时候也是一种有效的筹划。今天长沙恒企教育就来同大家讲一讲，企业成本费用列支的筹划思路，希望能够对您有所帮助。

看点01：广告费和业务宣传费支付筹划

（一）政策规定

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（二）筹划思路

1．广告费和业务宣传费支出扣除有限额规定，超过限额部分不得在企业所得税前扣除。

2．有什么办法可以让企业的扣除限额增加呢？无非是增加企业的“当年销售(营业)收入”，可是当年的销售(营业)收入不是说增加就可以增加的，那有什么办法呢？

3、我们来看，如果A生产企业原来是将产品直接对外销售，年销售收入1亿元，如果A企业将产品以0.98亿元销售给B公司（当然B公司属于集团内公司），B公司再以1亿元对外销售，是不是“当年销售(营业)收入”就增加了0.98亿元了呢？

很显然，通过这种筹划方式，对整个集团来说，是不是可供扣除的限额就增加了呢？

看点02：劳务派遣人员工资支付筹划

（一）政策规定

1．按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出。

2．直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

（二）筹划思路

通过以上规定，我们不难发现，如果跟劳务派遣公司签订劳务派遣合同时，需要注意方式。

1．如果直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出。

2．直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。工资薪金支出可作为计算职工福利费、工会经费、职工教育经费扣除的依据。

3．根据《劳动合同法》第五十九条规定：劳务派遣单位派遣劳动者应当与接受以劳务派遣形式用工的单位（以下称用工单位）订立劳务派遣协议。劳务派遣协议应当约定派遣岗位和人员数量、派遣期限、劳动报酬和社会保险费的数额与支付方式以及违反协议的责任。

上述的协议性质上属于民事合同，只要不是法律所限制或禁止的内容，当事人都可以自行约定，那么其中劳动报酬的支付方式，法律没有限制或禁止性的规定，也就是可以由派遣单位和用工单位自行约定，既可以支付给派遣单位，由其发放，也可以由用工单位代替派遣单位直接发放给劳动者。

很显然，劳务派遣人员的工资，由工用单位直接支付，对用工单位来说是有利的。

看点03：固定资产大修支出比例筹划

（一）政策规定

根据《企业所得税法》及实施条例相关规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

1．修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上。

2．修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

符合以上条件规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

（二）筹划思路

通过以上的规定我们可以分析得出，只有同时满足两个条件，才需要按固定资产分期摊销。

如果我们将大修支出超过取得固定资产时的计税基础50%以上的费用，分两次进行大修，是不是就可以避开50%的条件限制了呢？

如果不同时满足规定的两个条件，企业大修所支出的费用就可以在当年一次性在企业所得税前扣除，达到了递延纳税的筹划效果。

看点04：固定资产折旧方式筹划

（一）政策规定

企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外。

（二）筹划思路

税法在固定资产折旧方式上，有大量的优惠政策，如：

1．对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业，轻工、纺织、机械、汽车等行业企业新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

2．对所有行业企业新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

3．对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

如果，财务在进行会计核算时，没有按税法规定的折旧方式加速折旧，很显然是不能够享受加速折旧的税收优惠。那么，企业是不是就会在递延纳税上吃了哑巴亏呢？

看点05：业务宣传费与业务招待费划分筹划

（一）政策规定

1．业务宣传费是指企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体传播的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。

2．业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而发生的而支付的应酬费用。

纳税人为生产、经营业务的需要而发生的招待形式多种多样，特别是随着现在社会的物质、精神生活的日趋丰富，招待也了出现多种多样的形式，如请客、送礼、娱乐、安排客户旅游等。

3．广告费和业务宣传费税前扣除限额

(1)化妆品制造与销售：不超过销售（营业）收入的30%。

(2)医药制造：不超过销售（营业）收入的30%。

(3)饮料制造（不含酒类制造）：不超过销售（营业）收入的30%。

(4)其他行业：不超过销售（营业）收入的15%。

4．业务招待费税前扣除限额

不超过销售（营业）收入的0.5%，发生额的60%。

（二）筹划思路

通过以上概念、扣除比例、共同之处的对比，我们发现：

如果我们将赠送给客户的礼品都印上企业商标或LOGO，那么，是不是本应作为业务招待费列支的费用，便可以作为业务宣传费列支了呢？

因此，我们在开展业务宣传与业务招待时，要准确的把握企业“礼品”的赠送形式与方式，因为它会直接影响到我们企业的税收缴纳。

看点06：企业利息支付形式筹划

（一）政策规定

根据《企业所得税法实施条例》第三十八条规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：

1．非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出。

2．非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

（二）筹划思路

企业在生产经营的过程中，由于广大再生产需要融资，如果通过向企业内部员工融资，而企业支付给员工的利息又高于同期同类贷款利率，利息超过部分，很显然是不能在企业所得税前扣除的。

那么，企业可以通过在支付利息上，按同期同类贷款利率支付，超过部分，通过奖金的形式支付给员工，作为员工对企业作出特殊贡献的奖励，是不是就合情合理了呢？

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