益阳恒企会计培训学校

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益阳哪里有初级会计培训班?

来源:益阳恒企会计培训学校

更新:2020/8/5 | 关注1905

益阳哪里有初级会计培训班?
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新选择


会计从业资格考试取消,数百万考试新选择。

入行要求


财会入行要求,职场敲门砖和跳板。

继教90学

每过初级一科,可抵继教90学。  

竞争加剧,报考人数逐年增加

 

报考人数增长

从17年报考人数约为186.9w到18年的403.6w,增长大约115%。

通过率降低

初级持证人数远超计划,报考人数暴增,导致通过率下降。

这些备考难题,你中招了吗?

   

考试范围将扩大

新增从业基础考点,还需具备管理会计技能

培养思维能力

据统计2018年,初级考试通过率仅为16.85%,考试难度较大

大脑能力提升

0基础,没时间,500页知识点,备考无从下手

准确考点,终极提分

1.专业师资团体,把握考试动向,命题准                                             2.6套密押卷+模拟考试,让考 试题目不陌生

3.专业教学+研发团体,准确筛选考点                                                4.高度概括浓缩知识,建立知识结构体系   

5.表格+图形+口诀+案例归纳,强化理解

双轨课程,三师伴学

   

直播主讲师:速成串讲

名师归纳总结,茅塞顿开厘清知识框架,形成知识地图全貌,问题准确收集,互动答疑,真题讲评,明晰命题规律,举一反三

助教师:题目答疑

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录播主讲师:全书精讲

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举一反三

补充易混、相似的知识点,穷尽所有选项,讲解共性的解题思路。

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呈现历年真题原貌,深入讲解解题方法。 

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在实践中,常常有这样的情形:公司将自有办公楼出租一部分。那么,租赁期间所发生的水电费用,该如何向承租方收取?

实务中,往往有两种处理方式,一种是按照转售水电处理,另一种是采取分摊方式处理。不同的处理方式,税务处理和税负情况不同,企业需要根据实际情况作出选

01,案例:自有办公楼部分出租

乙公司与甲公司均为增值税一般纳税人。乙公司作为单一承租方,向甲公司租赁房屋作为办公用房。由甲公司负责对房屋及配套的设施设备和相关场地进行维修、养护、管理。甲公司采用公用水电表方式,与乙公司分摊其租赁合约期内发生的水电费用。

2019年8月,甲公司取得自来水公司按3%征收率开具的增值税专用发票,价税合计10300元。其中,自用水费含税价格6180元,承租方使用水费含税价格4120元。取得电力公司按13%税率开具的增值税专用发票,价税合计22600元。其中,自用电费含税价格13560元,承租方使用电费含税价格9040元。那么,办公用房在2019年8月发生的水电费支出,甲公司应如何向乙公司收取?

02,方案一:按照转售水电处理

按照规定,增值税纳税人超出经营范围销售水电费,可按规定自开或代开专票。甲公司按照转售水电,向乙公司收取相应的水电费用,并开具对应的增值税专用发票。乙公司以此为税前扣除凭证,进行相应处理。其中,对向乙公司收取的价税合计4120元水费,甲公司应按规定,开具增值税专用发票。同时,根据(国家税务总局公告2016年第54号)规定,甲公司为乙公司提供了物业管理服务,可以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率,计算缴纳增值税。

此时,甲公司应进行如下会计处理:

转售水时,依据取得的增值税专用发票,按照自用部分,计算抵扣进项税额。

借:管理费用等成本费用科目6000

应交税费——应交增值税(进项税额)300

其他业务成本4120

贷:银行存款10300

应交税费——应交增值税(进项税额转出)120

向乙公司收取水费,并开具相应的增值税专用发票。

借:银行存款4120

贷:其他业务收入4000

应交税费——简易计税120

按扣除其对外支付的自来水水费后的余额差额,进行相应账务处理。

借:应交税费——简易计税120

贷:其他业务成本120

转售电力时,以取得的增值税专用发票为扣除凭证,自用部分当月按规定计算抵扣进项税额。

借:管理费用等成本费用科目12000

其他业务成本8000

应交税费——应交增值税(进项税额)2600

贷:银行存款22600

向乙公司收取电费,并开具相应的增值税专用发票。

借:银行存款9040

贷:其他业务收入8000

应交税费——应交增值税(销项税额)1040

乙公司取得水电费增值税专用发票,并据此作为成本费用进行财务和税务处理。

支付水费并取得甲公司开具的增值税专用发票时,按规定计算抵扣进项税额。

借:管理费用等成本费用科目4000

应交税费——应交增值税(进项税额)120

贷:银行存款4120

支付电费并取得电费专用发票时,按规定计算抵扣进项税额。

借:管理费用等成本费用科目8000

应交税费——应交增值税(进项税额)1040

贷:银行存款9040

03,方案二:采取分摊方式处理

根据(国家税务总局公告2018年第28号)的规定,出租方采取分摊方式的,承租方以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。其中,其他外部凭证包括但不限于出租方支付水电费取得发票复印件、出租方出具水电费分割单或确认单、出租方支付水电费的凭证及房租协议等。

甲公司采取分摊方式收取水电费,乙公司以甲公司开具的其他外部凭证,作为税前扣除凭证。此时,甲公司按照代收代付进行会计处理。

代收代付水费时,甲公司自用部分,以取得的增值税专用发票为凭证,计算抵扣进项税额。

借:管理费用等成本费用科目6000

应交税费——应交增值税(进项税额)300

其他应收款4120贷:银行存款10300

应交税费——应交增值税(进项税额转出)120

向乙公司收取水费,并提供其他外部凭证。

借:银行存款4120

贷:其他应收款4120

代收代付电费时,甲公司自用部分,以取得的增值税专用发票为凭证,计算抵扣进项税额。

借:管理费用等成本科目12000

其他应收款9040

应交税费——应交增值税(进项税额)2600

贷:银行存款22600

应交税费——应交增值税(进项税额转出)1040

向乙公司收取水费,并提供其他外部凭证。

借:银行存款9040

贷:其他应收款9040

乙公司以甲公司开具的其他外部凭证,作为税前扣除凭证进行财务和税务处理。其中,水费支出4120元和电费支出9040元可在企业所得税税前扣除。此时,乙公司的会计处理如下:

取得水费支出的其他外部凭证,不能抵扣进项税额。

借:管理费用等成本科目4120

贷:银行存款4120

取得电费支出的其他外部凭证,不能抵扣进项税额。

借:管理费用等成本科目9040

贷:银行存款9040

04,对比分析:哪个方案更划算

方案一中,如果承租方和出租方都是增值税一般纳税人,那么,对于承租方来说,按规定取得增值税专用发票,不仅可作为企业所得税税前扣除凭证,还可按规定抵扣增值税进项税额。如果承租方属于(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号,以下简称39号公告)第七条所规定的生产、生活性服务业一般纳税人,还可享受增值税加计抵减政策。

对于出租方来说,其向承租方收取水费时,要开具增值税专用发票并按规定缴纳增值税。由于取得了自来水公司开具的增值税发票,可以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。这种情况下,其收取的电费收入,需按规定计算缴纳增值税,由于取得了电力公司开具的增值税专用发票,相应的进项税额可按规定抵扣,其增值税税负并未增加。不仅如此,如果出租方是39号公告第七条所规定的生产、生活性服务业一般纳税人,电费对应的进项税额还可享受增值税加计抵减政策。

方案二中,对于承租方来说,其按规定取得的其他外部凭证,仅仅可作为企业所得税税前扣除凭证,不可据此计算抵扣增值税进项税额;对于出租方来说,向承租方提供其他外部凭证,仅视同代收代付水电费处理,不涉及增值税的相关处理。实务中,以分割单作为企业所得税税前扣除凭证,各地税务机关可能存在不同的执行口径,值得企业关注。

实务中,企业要综合考虑增值税纳税人类别、能否抵扣进项税额等因素,选择最适合企业的方案。

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