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更新:2021/1/25 | 关注1905 人
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新选择 会计从业资格考试取消,数百万考试新选择。 | 入行要求 财会入行要求,职场敲门砖和跳板。 | 继教90学 每过初级一科,可抵继教90学。 |
竞争加剧,报考人数逐年增加
报考人数增长 从17年报考人数约为186.9w到18年的403.6w,增长大约115%。 | 通过率降低 初级持证人数远超计划,报考人数暴增,导致通过率下降。 |
这些备考难题,你中招了吗?
考试范围将扩大 新增从业基础考点,还需具备管理会计技能 | 培养思维能力 据统计2018年,初级考试通过率仅为16.85%,考试难度较大 | 大脑能力提升 0基础,没时间,500页知识点,备考无从下手 |
准确考点,终极提分
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直播主讲师:速成串讲 名师归纳总结,茅塞顿开厘清知识框架,形成知识地图全貌,问题准确收集,互动答疑,真题讲评,明晰命题规律,举一反三 | 助教师:题目答疑 全程伴学答疑,实时掌握学员成绩周考、月考、模考讲评,清晰解题思路,完善解题技巧 | 录播主讲师:全书精讲 录播名师精讲碎片化精华课程按时推送、随时回放、反复学习、强化理解记忆的自适应学习系统,指导性的学习计划 |
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对于我们个人而言,很少在消费时要求商家提供发票,认为发票是企业的事,与个人没多大关系。济宁恒企教育老师想说:发票很重要!重要!重要!
一,这6种个人抬头的发票可以税前扣除
误区:目前还是有的会计人员认为,只有公司抬头的发票才可以报销税前扣除,个人抬头的发票不得在企业所得税前扣除,更不要考虑抵扣增值税了。
其实,这个理解是片面的,随着增值税深化改革力度的加大,像公司员工因公出差的车票等虽然个人抬头的,但是既可以抵扣增值税,也可以抵企业所得税!
案例:比如王经理出差谈业务,回来报销个人抬头的高铁票436元。
借:管理费用-差旅费400元
应交税费-应交增值税(进项税额)36元
贷:银行存款436元
提醒:这些票据个人抬头的可以税前扣除,当然与经营相关。
01、允许税前扣除的医药费票据;
02、机票和火车票、出差过程的人身意外保险费;
03、符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;
04、员工入职前到医疗机构体检费票据;
05、企业为因公出差的员工报销,个人抬头的财政收据的签证费;
06、允许税前扣除的外籍个人的住房补贴,员工凭发票实报实销,但由于是员工个人与业主签订租赁合同,发票抬头为个人;
二,注意:个人抬头的住宿费、电话费等发票不得税前扣除!
01,个人抬头的电话费不得税前扣除
对于发票抬头为个人名字的电话费发票不能在税前扣除,需要做纳税调增。
依据:《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》(国税发〔2009〕114号)第六条,加强企业所得税税前扣除项目管理的规定"未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。"
因此,发票是个人名字的电话费,不能在企业所得税税前扣除。公司为个人报销电话费纳税调整的问题,只需要调整一次,不能重复调整。
建议:公司可以将通讯补贴列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放,不需要职工提供发票,可以作为工资薪金支出直接税前扣除,从而减轻公司的纳税负担。
02,个人抬头的住宿费发票也不能税前扣除
根据《》(国税发[2008]80号)第八条第(二)项规定:
“纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票,不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。”
因此,员工出差开具个人抬头的住宿费发票不可以在税前扣除。
与此同时,还要注意各地税务机关的特殊要求,比如:
广州税务规定,向消费者个人提供住宿服务不得开具增值税专用发票。但如果该个人属于出差,住宿后要求开具增值税专用发票给所属单位抵扣进项税额,在索取增值税专用发票时,须向销售方提供购买方公司名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号的信息,不需要提供相关证件或其他证明材料。同时,开票方应在发票备注栏录入住宿个人的姓名和身份证号码信息。
江西税务在营改增问答中,也有类似的规定。
三,发票抬头11问11答
1.发票抬头多字或者少字可以吗?
答:如果发票抬头写错或少写了,不得涂改或再次添加文字。
2.增值税发票抬头可以是空白吗?
答:发票填写不全,是不能作为企业所得税前扣除的合法凭证。
3.发票抬头可以用简称吗?
答:发票抬头必须如实填写购买方的完整名称,不可以写任何形式的简称,只有发票抬头的信息完整正确才可以税前扣除。
4.普通发票,抬头是个人的但是税号那栏填写的是公司税号,可以用吗?
答:不能用来公司报销,用以公司报销的发票必须开具公司全名与公司社会统一信用代码。
5.普通发票抬头需要填全吗?
答:普通发票抬头填入公司名称及税号就可以正常使用,不填地址及电话号码也可以。
国家税务总局发布2017年第16号公告明确:开发票必须填报纳税人识别号或统一社会信用代码!(不管专票还是普票)。销售方为其开具增值税普通发票时,应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码;不符合规定的发票,不得作为税收凭证。
6.进销项发票名称可以不一致吗?
答:不可以。作为商贸企业一般纳税人,所开的销项发票要求必须有对应的进项发票,而且名称必须一致。
7.总结起来有几点需要注意:
1、开票时一定按照实际商品进行开具,不得变更名称,不能按照客户不合理的要求开具;
2、作为商贸企业,一定保证所开具的商品有对应的进项发票,不得虚开,随意开票;
3、商品名称一定要选择合适的税收分类编码,不得随意选择;
4、要按照实际金额开具发票,保证三流一致,即:发票、货物、资金三个方面保持一致。
8.公司还未注册,发票抬头该如何开呢?
答:如果公司名称已经核准,可以使用该名称进行开具发票。公司执照下来之前,产生的费用可以走开办费,发票抬头写法人代表个人的名字。如果商家能够先开具欠票收据,等执照下来之后再补开正规发票也可以。如果被税务局认为不合理即使入账也不可以抵所得,财务需要做调出处理。
9.餐饮发票抬头开错一个字,已经跨月还能怎么补救?
答:根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条的规定:开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。上面这种发票不能使用,需要让开具方重新开。
10.企业公账收到个人账户打进来的款项,但开票要开公司名称,这样合法吗?
答:开具发票的抬头应是实际购买方,如果想要开具公司抬头的发票,为了避免发票流、资金流、业务流不一致的情况,可以将个人账户的款项退回,由对方单位汇款;如果这样不好操作的话,建议通过现金收款。
11.员工出差的飞机票发票抬头是个人能报销吗?
答:①出差的,填具差旅费报销单报销,行程单抬头是个人,发票应该是公司;②非出差的,可并入工资总额中,随工资报个税。
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