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更新:2021/1/26 | 关注1905 人
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问:请问2020年未及时报销也没有做账的发票,能否在2021年入账,如果能入账,请问2021年能否税前扣除,还是在报2021年企业所得税汇缴要调增?
答:1.根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定:“第九条企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。”
2.根据国家税务总局公告2011年第34号规定:“六、关于企业提供有效凭证时间问题
企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。”
3.根据国家税务总局公告2012年第15号规定:“六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题
根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。
企业由于上述原因多缴的企业所得税税款,可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出,或盈利企业经过追补确认后出现亏损的,应首先调整该项支出所属年度的亏损额,然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款,并按前款规定处理。”
企业所得税处理可参照上述文件规定执行,如何入账可参照国家统一会计制度规定。
上述回复仅供参考。
注:一般官方的回复都比较标准,无懈可击,但是实际上很多纳税人看到这个回复后其实也不知道如何做。
具体如何做?还需要结合自己情况再详细的分析,下面这篇文章大家可以参考一下。。
1.2020年的费用,2020年入账,发票于2021年5月31日之前开具。
甲公司2020年发生了50万银行手续费支出,2020年公司日常核算根据从银行取得的手续费回单计入了财务费用。
借:财务费用50万
贷:银行存款50万
2021年汇算清缴结束之前,甲公司从银行取得了开具日期为2021年4月20日的增值税普通发票。
这种情况下,甲公司只需要把取得的手续费发票粘贴到2020年记账凭证后即可。
账务不需要调整,完全是按权责发生制入账,NOproblem!
企业所得税上不存在纳税调整事项,企业所得税规定企业在汇算清缴结算之前取得税前扣除凭证即可在当期扣除。
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