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与利润相关的指标与计算

1.目标：熟练掌握运营期各年与利润有关的指标的计算，包括：利润总额(所得税前利润)、净利润(所得税后利润)、息税前利润、总投资收益率、资本金净利润率、临时借款的判断、盈亏平衡产量的计算等。

2.利润总额的计算(所得税前利润)(熟练掌握)(基础数据)

利润总额=营业收入(不含销项税)-总成本(不含进项税)-增值税附加+补贴=营业收入(含销项税)-总成本(含进项税)-增值税税金及附加+补贴

其中：

(1)营业收入一般已知，或：营业收入=当年销售量×销售单价

(2)总成本：详见基础知识点四

(3)增值税：详见基础知识点三

(4)增值税附加：详见基础知识点三

3.净利润的计算(所得税后利润)(熟练掌握)(基础数据)

净利润=利润总额-所得税

其中：

所得税=(利润总额-亏损)×所得税率

所得税的计算是基础数据，要求熟练掌握。

4.息税前利润的计算

息税前利润=利润总额+利息=净利润+利息+所得税

5.总投资收益率的计算与财务评价

总投资收益率(ROD)=[正常年份(或运营期内年平均)息税前利润/总投资]×100%

评价：总投资收益率≥行业收益率参考值，项目可行

6.资本金净利润率的计算与财务评价

资本金净利润率(ROE)=[正常年份(或运营期内年平均)净利润/项目资本金]×100%

评价：项目资本金利润率≥行业资本金利润率，项目可行

7.临时借款的判断(难点)

运营期某年可能会出现以下两种情况：

第一种：未分配利润+折旧+摊销费≥该年应还本金，则该年为资金盈余年份，则不需临时借款。

用于还款的未分配利润按以下公式计算：该年用于还款的未分配利润=当年应还本金-折旧-摊销

第二种：未分配利润+折旧费+摊销费<该年应还本金，则该年的未分配利润全部用于还款，不足部分为该年的资金亏损，并需用临时借款来弥补偿还本金的不足部分。

临时借款额=该年应还本金-该年(未分配利润+折旧费+摊销费)

8.盈亏平衡分析

盈亏平衡分析按年分析，盈亏平衡点即：利润总额=0时所对应的盈亏平衡产量或盈亏平衡单价

可以利用以下公式，建立一元一次方程，求解出项目的盈亏平衡产量或盈亏平衡单价

利润总额=营业收入(不含销项税)-总成本(不含进项税)-增值税附加=0

营业收入(不含销项税)-增值税附加=总成本(不含进项税)

营业收入(不含销项税)-增值税附加=固定成本+可变成本(不含进项税)

或：营业收入(含销项税)-增值税及附加=固定成本+可变总成本(含进项税)

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