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更新:2021/12/20 | 关注1905 人
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国家专项能力认证 管理会计信息化专项能力认证是由中国人力资源和社会保障部核准,全国计算机信息高新技术考试中心负责实施的一项关于财务分析领域的职业能力认证。 |
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内部债权债务的合并处理
在编制合并资产负债表时,需要进行抵销处理的内部债权债务项目主要包括:
(1)应收账款与应付账款;
(2)应收票据与应付票据;
(3)预付账款与预收账款;
(4)持有至到期投资(假定该项债券投资,持有方划归为持有至到期投资,也可能作为交易性金融资产等,原理相同)与应付债券;
(5)应收股利与应付股利;
(6)其他应收款与其他应付款。
抵销分录为:
借:债务类项目;
贷:债权类项目。
内部应收账款计提坏账准备的抵销
在应收账款采用备抵法核算其坏账损失的情况下,某一会计期间坏账准备的数额是以当期应收账款为基础计提的。在编制合并财务报表时,随着内部应收账款的抵销,与此相联系也需将内部应收账款计提的坏账准备抵销。其抵销程序如下:
首先抵销坏账准备的期初数,抵销分录为:
借:应收账款--坏账准备
贷:期初未分配利润
然后将本期计提(或冲回)的坏账准备数额抵销,抵销分录与计提(或冲回)分录借贷方向相反。
即:
借:应收账款--坏账准备
贷:资产减值损失
或:
借:资产减值损失
贷:应收账款--坏账准备
具体做法是:
先抵期初数,然后抵销期初数与期末数的差额。
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