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更新:2022/1/6 | 关注1905 人
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什么是小规模纳税人
小规模纳税人是指年销售收入在500万以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所谓会计核算不健全,指的是不能正确核算增值税的销项税额、进项税额以及应纳税额。
如果小规模纳税人收入超过500万,按税法规定应申请转为一般纳税人。不主动申请的,税务机关会强制将企业纳税身份转换为一般纳税人。
如果企业年销售收入一直低于500万元,但会计核算健全,能够提供准确的税务资料,也可以主动向税务申请变更为一般纳税人。
小规模纳税人一旦转换为一般纳税人,就不能再转回小规模纳税人身份了。小规模纳税人成为一般纳税人是不可逆的选择,企业做出选择前,务必要考虑清楚。
小规模纳税人的优势
小规模纳税人与一般纳税人的差别有两点:
税负率不同。增值税目前存在三档税率,一般纳税人的增值税税率一般为6%、11%、17%,小规模纳税人的征收率为3%。
一般纳税人取得进项的发票之后,可以抵扣,而小规模纳税人不能抵扣。
单从征收率与税率的比较来看,小规模纳税人有很强的税率负优势。考虑到一般纳税人能抵扣进项,因此具体税负还需要测算。举个例子测算一下:
A公司销售额100万(含税),成本60万元,成本中60%的部分能取得税率为17%的专票。
如果A公司是小规模纳税人,应纳税额是100/(1+3%)*3%=2。91万。
如果A公司是一般纳税人,先算销项1000/1。17*17%,再算出其进项税,成本60万的60%能取得专票,进项税是36*17%,应纳税8。4万。
对比上例的测算,一般纳税人交的税远远高于小规模纳税人。
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