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企业所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。  

所得税汇算清缴会计分录  

企业所得税汇算清缴补税要通过“以前年度损益调整”科目核算。  

1、通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：  

借：以前年度损益调整  

贷：应交税费—应交所得税  

2、缴纳此汇算清缴税款时，分录如下：  

借：应交税费—应交所得税  

贷：银行存款  

3、调整未分配利润，分录如下：  

借：利润分配-未分配利润  

贷：以前年度损益调整  

4、如果是负数，代表企业多缴税额，分录如下：  

借：应交税费—应交所得税  

贷：以前年度损益调整  

5、调整未分配利润，分录如下：  

借：以前年度损益调整  

贷：利润分配—未分配利润  

汇算清缴过程的项目调整：  

每年进行企业所得税汇算清缴时，需要进行纳税调整的项目一般有以下几种：  

1、三项经费的计提，包括职工福利费、工会经费、教育费附加。  

2、营业外支出，涉及捐赠、罚金、罚息。  

3、业外招待费、广告费。  

4、税金（增值税不允许税前扣除，代缴的个人所得税不允许税前扣除）。  

5、白条做账部分，需要自行挑出来。  

6、固定资产折旧（不符合税法部分，如加速折旧或者计提比例高出税法规定）。  

7、无形资产摊销、低值易耗品摊销。  

8、收到的补贴款，有的不需要纳税的，做调减，要的需要纳税的做调增。  

土地增值税，是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减去法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。  

土地增值税的扣除项目：  

1、取得土地使用权所支付的金额。  

2、房地产开发成本。  

3、房地产开发费用。  

4、与转让房地产有关的税金。  

5、财政部确定的其他扣除项目。  

土地增值税清算条件：  

1、纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算。  

（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的。  

（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的。  

（3）直接转让土地使用权的。  

2、对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。  

（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的。  

（2）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的。  

（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的应在办理注销登记前进行土地增值税清算。  

（4）省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。

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