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更新:2024/3/18 | 关注1905 人
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一、账务处理
经了解，是税务稽查时，发现该专票属于非正常发票，但该业务是真实的，专票不含税金额部分之前是计入了“管理费用”。那对于以前年度的进项税额转出，属于会计差错。根据企业执行《企业会计准则》或《小企业会计准则》等的不同，具体的会计处理也是有差异的。
1、执行《企业会计准则》
依据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定：“第十二条 企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。”
将“前期差错”分为重要和非重要的，对于重要的会计差错应当采用追溯调整法，对于非重要的会计差错可以采用未来适用法。
1.追溯调整法
（1）进项税额转出：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
（2）转出未交增值税：
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费-未交增值税
（3）实际补缴增值税：
借：应交税费-未交增值税
营业外支出（滞纳金+罚款）
贷：银行存款
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