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往来账款主要包括预付、应付、应收、预收及其他应付、应收款，是企业在生产经营中因接受或提供劳务、发生供销产品而形成的债务、债权关系。不同之处是：预收款则是由购货方预先支付一部分货款给供应方的负债；应收款是企业向购货方收取的款项；应付款是在购销活动中由于取得与支付货款在时间上的不一致而产生的负债；预付款是企业预先付给供货方的款项。往来账款的资金管理工作是经营成果核算、成本费用中不可缺少的经济信息，是企业付款的义务或收款的权利。加强往来款的资金管理，可有效地防止潜亏或虚盈。  

二、往来账款形成的主要原因  

往来账款形成的主要原因有以下几个方面：一是财务部门监督资金管理不到位。财务人员责任心不强，对往来账款清理不及时或财务内部资金管理失去相互制约、控制的作用是往来账款长期挂账和资金管理工作受阻的主要原因。另外财务人员往往忽视对往来账款的跟踪资金管理，习惯上重视成本和资金的资金管理或资金管理方法落后、监督资金管理力度不够，影响往来账款催收工作的开展。二是资金管理意识淡，监督失控。往来账款资金管理制度有章不循或不健全，造成往来账款资金管理不善。企业只关注资金收回未丢失，没有考虑到因为时间的推移，所丧失的时间价值；或者随着账龄的增长，使资金流量处于非正常状态，甚至发生坏账。三是受计划经济的影响，财务风险意识、时间观念、效益观念意识淡薄，投资资金长期在账款项目挂账。  

三、往来账款中存在的问题  

(一)往来账款处理不规范  

往来账款处理不规范主要表现在：支付货款或预付款已收到或预收款，而实际收货或发货时又记入应付账款或应收账款，或有些记录发生时记入一个明细户,收取或支付时又记入一个明细户；往来单位记录不清楚，一个单位有时往往有多条记录；应收款的回收由业务人员负责，企业到底应收账款，收到的款项是否交到财务部门无法确认，或支付往来款时，一般是业务人员借款，财务根据借款单记录往来款，而实际债权人是否收到，财务是否支付无法确认；有些企业的销售为单设部门,收款的时候记录为付款单位，而在发款时为某个业务员或是销售部的名义，这样造成企业的往来款混乱、不真实。  

（二）对已销账的往来款资金管理不善  

对已销账的往来款资金管理不善主要表在：对法院扣款挂在往来账中，不冲减相应的明细科目，不取得相关的法律文件；不需付的款项，被个人贪污或支付作为账外资金；已作坏账的应收款，收回时作为账外小金库，甚至公饱私囊。  

（三）核对不及时  

在往来账款资金管理工作中，有些企业平时很少对账或者不对账，到年底才对一次账，或者因为这种原因往来账款草草了事，最终导致往来账款不清[1]。所以往来账的资金管理要做到及时核对，在具体核对时要根据业务量的大小定期进行对账，对在核对过程中发现的问题要及时查明原因，及时处理好。  

（四）会计不负责  

有些企业的财务分工是记账员登记往来账，主管会计审核，出纳制单。这样的财务分工主管会计认为账怎么算的，收谁多少账，付谁多少钱，应该归记账员管，主管会计只管审核制单的事；而记账员认为记账员只管登记账簿，记账凭证是出纳做的，记多少数据、设什么科目是由主管会计审核的，往来账款资金管理记账员没有权利去管。这样的结果是往来账到底该归谁负责，负责不清，相互扯皮。纠其原因，是领导的协调工作做得不好，会计分工主次不明，出纳、记账员、主管会计都不称职，没有及时沟通的团队精神，相互推卸责任，结果造成往来账资金管理不规范，在与对方对账时显得很被动。  

四、针对问题的对策  

（一）重视往来账款的资金管理  

重视往来账款的资金管理要做到从员工到领导都要重视这个工作。而在现实的工作中存在一些领导没有将应收款项与资产联系起来，这样就导致了没有将往来账款的资金管理作为重点来抓；还有些领导不重视现金流量，只管任期内业绩，有的甚至指使财务人员弄虚作假。要扭转这种局面就要建立现代企业制度，进行产权制度改革。  

（二）加强对往来账款的风险认识  

在现实的往来账款资金管理中存在着内容混乱，账目不清等现象，这样有可能造成企业资产的流失。所有要加强企业资金管理者和员工对往来账款的风险认识，使其认识到往来账款资金管理中的一些问题可能会给企业带来的不良后果，同时要对往来账款的风险进行评估，建立、分析与资金管理相关风险的机制，以便采取有效的措施对往来账款进行资金管理[2]。  

（三）加强往来账的对账技巧  

(1)确定方便的对账方式  

往来账核对的方式比较多，灵活方便的对账方式能节约对账时间，可以根据现有的条件可以选择比较方便的对账方式。账目比较多而复杂时可以约定当面核对；双方距离相隔比较远时可以采用电子邮件、信函、传真等方式核对。  

(2)选择适宜的对账时间  

往来账要定期核对，才能保证双方账目余额一致[3]。往来账双方定期对账的周期因业务量的大小而不同。业务量多的往来账可以按月份、季度、半年度确定定期对账周期；业务量少的往来账可以按季度、半年度或年度确定定期对账周期。不管对账周期选择的长还是短，每次对完账以后，都要填写对账单，并经双方确认签字后，交各方相关财务负责人保管，以便将来备查。  

(3)讲求巧妙的对账方法  

往来账双方人员在对账前，要确定好双方记账的时间口径和业务口径，然后一笔一笔地对。每笔都登账了，而且余额一致，表明账已经对上了。如果余额不一致，要根据具体情况，分别对待。在核对过程中，如果发现应付款方少记账了，应收款方要主动配合提供相关单据，经应付款方核实后补登账簿；如果单据不够充足，要与本方有关人员核实，取得单据，及时入账；如果发现应收款方少记账了，应付款方也要主动提供单据；如果双方都登账了，只是数据不一致，可能有价格上的问题，要及时与相关部门负责人核实，完善手续，及时入账，直到双方的账都补登齐了，而且余额也一致了，对账才算结束。讲求巧妙的对账方法，能提高对账的效率和质量。

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