景德镇学会计去哪里？

营改增后，除了特定的不征税项目外，均征收增值税。由于这次营改增大量采用了营业税平移的思路，导致增值税税率、征收率、预征率等比较繁杂，时常容易搞错，因此，整理了这方面的内容，以作备忘之用。

一、增值税税率

增值税税率是指增值税的适用税率，是指的法定税率，用于增值税一般计税方法的计算。

（一）适用税率为17%

1.销售或者进口除列举的适用税率为13％和0之外的货物。货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。（中华人民共和国国务院令第538号）

2.提供加工、修理修配劳务。（中华人民共和国国务院令第538号）

3.提供有形动产租赁服务。（财税〔2016〕36号）

（二）适用税率额13％

适用低税率货物，采用的是正列举方式，列入范围的才适用。这些货物多数是属于农产品、支农产品以及教育文化等方面的政府支持性优惠税率。包括销售或者进口下列货物：

1.粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜。（中华人民共和国国务院令第538号）

2.农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字[1995]52号)及现行相关规定执行。（财税[2009]9号）

下列货物也视同为农产品：

（1）棕榈油、棉籽油。（财税字[1994]26号）

（2）茴油、毛椰子油。茴油是八角树枝叶、果实简单加工后的农业产品，毛椰子油是椰子经初加工而成的农业产品。（国税函[2003]426号）

（3）食用盐。其具体范围是指符合《食用盐》（GB5461—2000）和《食用盐卫生标准》（GB2721—2003）两项国家标准的食用盐。（财税[2008]171号）

（4）挂面。（国税函[2008]1007号）

（5）干姜、姜黄。干姜是将生姜经清洗、刨皮、切片、烘烤、晾晒、熏硫等工序加工后制成的产品。姜黄包括生姜黄，以及将生姜黄经去泥、清洗、蒸煮、晾晒、烤干、打磨等工序加工后制成的产品。（国家税务总局2010年第9号公告）

（6）橄榄油。（国税函[2010]144号）

（7）巴氏杀菌乳、灭菌乳。按照《食品安全国家标准—巴氏杀菌乳》（GB19645—2010）生产的巴氏杀菌乳和按照《食品安全国家标准—灭菌乳》（GB25190—2010）生产的灭菌乳；但是，按照《食品安全国家标准—调制乳》（GB25191—2010）生产的调制乳，不属于初级农业产品，应按照17%税率征收增值税。（国家税务总局公告2011年第38号）

（8）杏仁油、葡萄籽油。（国家税务总局公告2014年第22号）

3.农用水泵、农用柴油机。农用水泵是指主要用于农业生产的水泵，包括农村水井用泵、农田作业面潜水泵、农用轻便离心泵、与喷灌机配套的喷灌自吸泵。其他水泵不属于农机产品征税范围。农用柴油机是指主要配套于农田拖拉机、田间作业机具、农副产品加工机械以及排灌机械，以柴油为燃料，油缸数在3缸以下（含3缸）的往复式内燃动力机械。4缸以上（含4缸）柴油机不属于农机产品征税范围。（财税字[1994]60号）

4.农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品属于农机，适用13%增值税税率。（国家税务总局公告2014年第12号）

5.音像制品。是指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。（财税[2009]9号）

6.电子出版物。是指以数字代码方式，使用计算机应用程序，将图文声像等内容信息编辑加工后存储在具有确定的物理形态的磁、光、电等介质上，通过内嵌在计算机、手机、电子阅读设备、电子显示设备、数字音／视频播放设备、电子游戏机、导航仪以及其他具有类似功能的设备上读取使用，具有交互功能，用以表达思想、普及知识和积累文化的大众传播媒体。载体形态和格式主要包括只读光盘（CD只读光盘CD-ROM、交互式光盘CD-I、照片光盘Photo-CD、高密度只读光盘DVD-ROM、蓝光只读光盘HD-DVDROM和BDROM）、一次写入式光盘（一次写入CD光盘CD-R、一次写入高密度光盘DVD-R、一次写入蓝光光盘HD-DVD／R，BD-R）、可擦写光盘（可擦写CD光盘CD-RW、可擦写高密度光盘DVD-RW、可擦写蓝光光盘HDDVD-RW和BD-RW、磁光盘MO）、软磁盘（FD）、硬磁盘（HD）、集成电路卡（CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-Flash卡、记忆棒）和各种存储芯片。（财税[2009]9号）

7.二甲醚。是指化学分子式为CH3OCH3，常温常压下为具有轻微醚香味，易燃、无毒、无腐蚀性的气体。（财税[2009]9号）

8.中小学教材配套产品。对纳税人生产销售的与中小学课本相配套的教材配套产品（包括各种纸制品或图片），应按照税目“图书”13%的增值税税率征税。（国税函[2006]770号）

9.由石油伴生气加工压缩而成的石油液化气。（国税发[2005]83号）

10.密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板。（国家税务总局公告2012年第10号）

11.国务院规定的其他货物。

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