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一般规定

财税[2016]36号文件规定：金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

增值税纳税义务时间：纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。

一般纳税人税额计算：

销项税额=（转让价-买入价）÷（1+6%）×6%

小规模纳税人税额计算：

应纳税额=（转让价-买入价）÷（1+3%）×3%

金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

1股权转让是否缴税？

股权的载体是股票，属于金融商品，因此，股权转让其可税性不容置疑。但非上市公司没有公开市场报价，因此，排除在金融商品之外，也就不属于增值税征税范围。

江西：股权转让是否缴纳增值税？

答：非上市企业未公开发行股票，其股权不属于有价证券，转让非上市公司股权不属于增值税征税范围；转让上市公司股权应按照金融商品转让税目征收增值税。

2赎回的理财产品是否缴税？

理财产品属于金融商品，这没有争议，二级市场转让理财产品按照转让金融商品处理，也没有争议，但如果理财产品到期或者提前赎回，是否可税？争议颇大。从各地解读来看，税务部门倾向于征税，而银行、中介则是反对派。其实，36号文以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。因此，对于保证收益类和保底承诺类产品，取得收益应该按照利息收入征税。如果没有约定这些保底条款的理财产品，则不属于增值税范围。可见，36号文可能改变理财产品市场，保证收益和保底收益将无踪影。

江西：转让金融商品的纳税义务时点如何确定？

答：纳税人买卖股票、债券等有价证券的，在有关有价证券所有权转移的当天为纳税义务发生时间。纳税人购买基金、理财产品、信托计划、资产管理计划等各类资产管理产品的，在转让、赎回有关份额时，或有关投资合约到期收回时为纳税义务发生的时点。

3金融商品买入价、卖出价是否含税？

在计算计算应纳税额时，销售额含不含税十分重要，因此，必须明确买入价和卖出价均是含税价。

北京：金融商品转让销售额，“按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额”，这里的卖出价和买入价是含税价还是不含税价？

答：卖出价指卖出时收取的全部价款和价外费用，买入价为买入时支付的含税价款。

4金融商品卖出价包括持有期收益吗？

一般来说，金融商品卖出价为卖出时收取的全部价款和价外费用。因此，一个很大的争议是卖出价是否包括持有期间的分红收益。当然，如果是买入债券取得固定利息，则属于贷款服务税目缴纳增值税，这另当别论。

江西：金融商品转让业务的销售收入如何确定？

纳税人投资购买基金、理财产品、信托计划、资产管理计划等金融商品，按照有关协议持有到期并取得兑付的，其卖出价为最终兑付款与持有期间的分红收益之和。

5投资入股分红是否缴税？

这个问题仍然遵从的是财税[2016]36号的规定，以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润按照贷款服务缴纳增值税。因此，如果是优先股或者其他约定固定利润或保底利润的股权，则是可税的。

四川：投资入股获得分红是否需要缴纳增值税？

答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。因此，投资入股分红属于上述情况的需要按贷款服务缴纳增值税，否则不需要缴纳。

6私募基金收益分红如何缴税？

私募基金一直以来就是税收征管的盲区，地方政府也是捧着惯着，从小在蜜罐里长大，就这样，还想法设法少缴税，今天搞个补偿、明天搞个对赌的。这不，你收我管理费的税，我就不要管理费或少要管理费，我要客户收益分红，虽然风险大了点，可是收益高啊，还能少缴税，何况，这块税法可是空白的。所以，其取得收益分红是否缴税则是一个值得探讨的问题。

四川：私募基金公司根据和消费者签订的投资收益分红协议取得投资收益分成收入，是否需要交纳增值税？

答：不属于增值税征收范围，不缴纳增值税。

金融行业是个创新性非常多的行业，如果不能树立正确的征管原则，将破坏税收公平。

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