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　　慈溪仁和会计培训学校分享负债类项目涉税分析

　　1.预收账款

　　预收账款期末余额较大，是否存在应结转收入而未结转的事项。

　　2.应付账款和其他应付款

　　期初期末应付款项金额较大，是否有应确认收入而挂往来的现象。负债的减少，关注是否存在对冲应收款项的现象，将无法支付出去的应付款或者债权人豁免的应付款，不结转营业外收入的情形。

　　赊购在资产负债表中表现为期末存货和应付账款之间的关系，同时需要结合企业的货币资金余额进行分析。

　　（三）所有者权益类项目涉税分析

　　1.实收资本

　　企业是否存在抽逃注册资本。

　　2.盈余公积

　　关注企业当期没有利润，而盈余公积增加的原因。

　　3.未分配利润

　　未分配利润持续为负数，所有者权益小于注册资本，而资产总额和负债却在不断增加时，值得关注。

　　（四）损益类项目涉税分析

　　1.收入

　　首先我们要关注企业的增值税年度申报表中收入总额与利润表中收入总额的差额。分析差额形成原因。结合企业往来审核。

　　2.成本

　　主要审核同行业的成本利润率和毛利率，有无虚增成本现象或者多结转成本少确认收入现象。

　　3.管理费用和销售费用

　　主要审核企业本期和上期收入比，测算本期和上期的管理费用及销售费用比，找出出现异常变动的原因。

　　4.财务费用

　　财务费用中是否有应予资本化的情况；汇兑损益计算是否正确。对于企业与同行业相比较出现毛利率低、利润率低、税负率低的原因进一步分析。

　　5.营业外支出

　　是否有税收滞纳金及行政性罚款支出。是否存在特殊重组、专项申报需要备案事宜。

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